Archivio di provvedimenti normativi e pronunce giurisprudenziali in ambito fiscale, con focus su accertamento e riscossione, contenzioso tributario e imposte dirette (IRPEF/IRES). Ogni scheda riporta una sintesi neutrale della massima e il link alla fonte ufficiale per la consultazione del testo integrale.
Cass. civ., Sez. trib. — La deducibilità delle perdite su crediti richiede la sussistenza di elementi certi e precisi, che la legge presume in caso di procedure concorsuali o di crediti di modesta entità scaduti da oltre sei mesi, come previsto dall'art. 101 TUIR.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il raddoppio dei termini per l'accertamento richiede l'obbligo di denuncia penale ai sensi dell'art. 331 c.p.p. sussistente nel termine ordinario, secondo i principi introdotti dal D.Lgs. 128/2015. L'ufficio deve provare le condizioni del raddoppio.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — L'Amministrazione può riqualificare operazioni societarie concatenate qualora ricorrano gli indici dell'abuso del diritto previsti dall'art. 10-bis dello Statuto del contribuente, previo contraddittorio e motivazione rafforzata.
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 10/2015 — La Corte Costituzionale ha dichiarato l'illegittimità dell'addizionale IRES per le imprese del settore energetico (cosiddetta Robin Tax) per violazione dei principi di uguaglianza e capacità contributiva, limitando tuttavia gli effetti della pronuncia al solo futuro per ragioni di equilibrio del bilancio.
Leggi la scheda completa →Interpelli — Raccolta delle risposte agli interpelli fornite dall'Agenzia delle Entrate. Strumento utile per orientare la posizione fiscale del contribuente su casi specifici con rilievo interpretativo.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 218/1997 — Disciplina gli istituti deflattivi del contenzioso: accertamento con adesione, conciliazione giudiziale, definizione agevolata delle sanzioni.
Leggi la scheda completa →DPR 633/1972 — Testo base che disciplina l'IVA: presupposti soggettivi e oggettivi, territorialità, esigibilità, detrazione, obblighi di fatturazione e registrazione, rimborsi, adempimenti periodici e sanzioni amministrative connesse.
Leggi la scheda completa →Portale ufficiale della giustizia tributaria, con accesso al PTT (processo tributario telematico), modulistica, calendario udienze e banca dati delle decisioni di merito.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — In materia di prezzi di trasferimento ex art. 110, comma 7, TUIR, spetta all'Amministrazione finanziaria dimostrare lo scostamento dal valore normale dei corrispettivi infragruppo. Al contribuente compete fornire elementi idonei a giustificare il valore applicato.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il ricorso per Cassazione avverso le sentenze delle CGT è ammissibile nei casi previsti dall'art. 360 c.p.c.; non è consentita una nuova valutazione dei fatti già accertati dal giudice di merito, salvo il vizio di omesso esame di fatto decisivo.
Leggi la scheda completa →L. 111/2023 e D.Lgs. attuativi — La legge delega per la riforma fiscale ha previsto il riordino di imposte sui redditi, accertamento, riscossione, sanzioni, contenzioso e Statuto del contribuente, attuata attraverso numerosi decreti legislativi del 2023-2024.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — A seguito della modifica dell'art. 7 del D.Lgs. 546/1992 operata dalla L. 130/2022, l'onere di provare le ragioni del recupero grava sull'Amministrazione finanziaria, mentre il contribuente deve provare gli elementi a sostegno della propria pretesa di rimborso o deduzione.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 471/1997 — Individua le sanzioni amministrative tributarie non penali collegate alle violazioni formali e sostanziali in materia di imposte dirette, IVA e riscossione: omessa o infedele dichiarazione, omesso versamento, indebita compensazione, irregolarità contabili.
Leggi la scheda completa →Cass. n. 28845/2023; Cass. n. 15437/2024 — L'art. 6-bis L. 212/2000, introdotto dal D.Lgs. 219/2023, impone all'Ufficio una motivazione rafforzata dell'atto impositivo emesso dopo il contraddittorio, dando conto delle osservazioni del contribuente e delle ragioni del mancato accoglimento, senza tuttavia richiedere una confutazione analitica di ogni singolo argomento (Cass. n. 28845/2023; Cass. n. 15437/2024).
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il mancato pagamento del numero di rate previsto dalla legge determina la decadenza dalla rateazione, con iscrizione a ruolo del residuo e obbligo di versamento integrale, salve le ipotesi di riammissione previste dalla normativa vigente.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — In caso di accertamento fondato su movimentazioni bancarie non giustificate, il contribuente può fornire prova contraria analitica della natura non reddituale delle somme movimentate, anche mediante presunzioni semplici gravi, precise e concordanti, senza che sia richiesta una prova documentale rigorosa per ciascun singolo versamento.
Leggi la scheda completa →Scheda informativa AdE — Scheda informativa sull'istituto dell'accertamento con adesione: presupposti, termini, effetti sospensivi, riduzione delle sanzioni e modalità di perfezionamento dell'accordo.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 24823/2015 — Le Sezioni Unite affermano che, in assenza di specifica previsione normativa, l'obbligo di contraddittorio preventivo non è generalizzato per i tributi non armonizzati. Per i tributi armonizzati la violazione rileva solo se il contribuente dimostri che avrebbe potuto addurre elementi difensivi non pretestuosi.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 156/2015 — Riordina la disciplina degli interpelli (ordinario, probatorio, antiabuso, disapplicativo) e interviene sul processo tributario ampliando gli istituti di tutela del contribuente, la conciliazione giudiziale e il reclamo-mediazione.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — La dichiarazione integrativa a favore del contribuente può essere presentata entro i termini di accertamento previsti dalla legge per correggere errori od omissioni che abbiano determinato un maggior reddito dichiarato o un minor credito, ferma restando la possibilità di far valere gli errori anche in sede contenziosa o di rimborso.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — La notifica a mezzo PEC dell'atto tributario si perfeziona con la ricevuta di avvenuta consegna. Il mancato funzionamento della casella del destinatario imputabile al medesimo non invalida la notifica se effettuata all'indirizzo risultante dai pubblici elenchi.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 74/2000 — Disciplina i reati tributari: dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti o altri artifici, dichiarazione infedele, omessa dichiarazione, emissione di fatture false, omesso versamento, indebita compensazione, sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 18184/2013 — È nullo l'avviso di accertamento emesso prima del decorso del termine di 60 giorni dalla consegna del PVC previsto dall'art. 12, comma 7, dello Statuto del contribuente, salvo che ricorrano motivi di particolare e motivata urgenza.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 14815/2008 — Nelle controversie relative ai redditi delle società di persone e dei loro soci sussiste litisconsorzio necessario tra la società e tutti i soci, con conseguente necessità di integrazione del contraddittorio nel giudizio tributario.
Leggi la scheda completa →Scheda informativa AdE — Scheda dedicata ai requisiti per accedere alle agevolazioni fiscali sulla prima casa: residenza nel Comune dell'immobile, assenza di titolarità su altri immobili agevolati, tempistiche per il trasferimento, decadenza in caso di cessione infraquinquennale e possibilità di riacquisto entro un anno.
Leggi la scheda completa →Guida AdE — Guida ufficiale dell'Agenzia delle Entrate al ravvedimento operoso: termini, sanzioni ridotte, calcolo degli interessi e modalità di versamento con modello F24.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 14/2019 — Riforma organica delle procedure di crisi e insolvenza con rilievo tributario: strumenti di allerta, composizione negoziata, concordato preventivo, liquidazione giudiziale e disciplina della transazione fiscale e dei crediti erariali nel concorso.
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 228/2014 — La Corte costituzionale ha dichiarato illegittima la presunzione legale di ricavi applicata ai prelevamenti bancari non giustificati per i lavoratori autonomi, ritenendola irragionevole rispetto alla peculiarità della loro attività.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 219/2023 — Riforma dello Statuto dei diritti del contribuente in attuazione della delega fiscale: generalizzazione del contraddittorio preventivo, principio del legittimo affidamento rafforzato e nullità per gli atti viziati da difetti essenziali.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il cessionario d'azienda risponde in solido con il cedente per le imposte e sanzioni riferite a violazioni commesse nell'anno della cessione e nei due precedenti, nei limiti del valore dell'azienda ceduta e salvo il beneficio della preventiva escussione del cedente, ai sensi dell'art. 14 del D.Lgs. 472/1997.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 220/2023 — Modifica il D.Lgs. 546/1992 in attuazione della delega fiscale: nuova disciplina dell'autotutela, prova testimoniale scritta, giudice monocratico, udienza a distanza e conciliazione rafforzata.
Leggi la scheda completa →L. 212/2000 — Fissa i principi generali dell'ordinamento tributario: chiarezza e trasparenza delle norme, tutela dell'affidamento e della buona fede, obbligo di motivazione degli atti, contraddittorio e diritti del contribuente.
Leggi la scheda completa →DPR 917/1986 — Testo unico che raccoglie la disciplina sostanziale di IRPEF e IRES: soggetti passivi, categorie di reddito, determinazione della base imponibile, deduzioni e detrazioni.
Leggi la scheda completa →Cass. 10.12.2008 n. 28955 (conf. Cass. n. 730/2025; Cass. n. 19143/2025) — L'avviso di accertamento ha natura di provocatio ad opponendum: l'obbligo di motivazione è assolto quando l'atto reca l'enunciazione del presupposto e del criterio normativo, ponendo il contribuente in grado di conoscere la pretesa nei suoi elementi essenziali e di contestarne l'an e il quantum debeatur (Cass. n. 28955/2008; conf. Cass. n. 730/2025; Cass. n. 19143/2025).
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il pignoramento presso terzi effettuato dall'Agente della riscossione in assenza di una valida notificazione degli atti presupposti è impugnabile dinanzi al giudice tributario quando il vizio attenga alla pretesa tributaria sottostante.
Leggi la scheda completa →DPR 602/1973 — Disciplina la riscossione delle imposte sui redditi, il ruolo, la cartella di pagamento, le procedure esecutive e cautelari e le rateazioni.
Leggi la scheda completa →Sezione circolari AdE — Sezione del sito dell'Agenzia delle Entrate dove consultare circolari, risoluzioni e provvedimenti del Direttore in materia di accertamento, riscossione e adempimenti. Fonte ufficiale di prassi.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il principio di inerenza ai fini della deducibilità dei costi dal reddito d'impresa deve essere valutato in termini qualitativi, come correlazione tra costo e attività esercitata, e non in termini di congruità o utilità. Resta salvo il sindacato del giudice in caso di manifesta antieconomicità.
Leggi la scheda completa →DPR 600/1973 — Testo base che disciplina le modalità di accertamento delle imposte sui redditi, gli obblighi dei contribuenti, i poteri degli uffici e le tipologie di accertamento (analitico, sintetico, induttivo).
Leggi la scheda completa →L. 130/2022 — Istituisce la magistratura tributaria professionale, ridenomina le commissioni tributarie in Corti di Giustizia Tributaria e introduce novità in materia di prova testimoniale e definizione agevolata delle liti pendenti.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — La residenza fiscale in Italia di una società formalmente estera sussiste quando la sede dell'amministrazione effettiva o l'oggetto principale dell'attività si collocano nel territorio dello Stato per la maggior parte del periodo d'imposta. Spetta all'Amministrazione dimostrare gli elementi costitutivi dell'esterovestizione, al contribuente fornire prova contraria.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — La cartella di pagamento che costituisce primo atto con cui il contribuente viene a conoscenza della pretesa deve essere motivata in modo idoneo a consentire l'esercizio del diritto di difesa, indicando criteri di liquidazione e presupposti.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — La motivazione dell'avviso di accertamento può essere effettuata per relationem mediante rinvio ad altri atti, purché questi siano allegati o il loro contenuto essenziale sia riportato. In difetto, l'atto è nullo per violazione dell'art. 7 dello Statuto.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Il professionista è soggetto a IRAP solo in presenza di una autonoma organizzazione, intesa come impiego non occasionale di lavoro altrui o di beni strumentali eccedenti il minimo indispensabile. L'esercizio individuale della professione con mezzi ordinari non integra il presupposto impositivo.
Leggi la scheda completa →Cass. n. 17072/2018; Cass. n. 23152/2022 (conf. Cass. n. 21142/2016; Cass. n. 18604/2012; Cass. n. 20588/2005) — Nell'accertamento sintetico ex art. 38 DPR 600/1973, una volta che l'Ufficio applica correttamente le presunzioni legali, l'onere della prova si inverte: il contribuente deve dimostrare, con documentazione adeguata e non con mera allegazione, che il maggior reddito è costituito da redditi esenti, soggetti a ritenuta alla fonte, o che il reddito presunto non esiste o esiste in misura inferiore (Cass. n. 17072/2018; Cass. n. 23152/2022).
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — I vizi di notifica dell'atto impositivo sono sanati dalla tempestiva proposizione del ricorso da parte del contribuente, in applicazione del principio del raggiungimento dello scopo ex art. 156 c.p.c., salvo il diverso caso di inesistenza giuridica.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 472/1997 — Disciplina il sistema sanzionatorio tributario non penale: principi di legalità, proporzionalità, recidiva, cumulo giuridico, ravvedimento operoso e cause di non punibilità.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 26635/2009 — Gli studi di settore costituiscono presunzioni semplici, non qualificate, che devono essere supportate dal contraddittorio con il contribuente. L'accertamento fondato solo sullo scostamento non è di per sé sufficiente.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 13916/2006 — Il giudicato esterno formatosi in altra controversia tra le stesse parti su aspetti della stessa obbligazione tributaria può essere invocato e fatto valere anche in diverso giudizio, purché riguardi qualificazioni o presupposti comuni.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 7388/2007 — Il diniego di autotutela è impugnabile solo per vizi propri dell'atto di diniego stesso e non può costituire occasione per riaprire il merito della pretesa tributaria, quando l'atto originario sia divenuto definitivo.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — L'accertamento sintetico fondato sul redditometro ammette prova contraria da parte del contribuente in ordine alla provenienza non reddituale delle somme o alla disponibilità di redditi esenti. Il contraddittorio preventivo è condizione di legittimità dell'atto.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 30055/2008 — Le Sezioni Unite riconoscono il principio generale di divieto dell'abuso del diritto in materia tributaria: è inopponibile al Fisco l'operazione priva di sostanza economica il cui scopo essenziale sia il conseguimento di un vantaggio fiscale indebito.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — Le sopravvenienze passive sono deducibili dal reddito d'impresa nell'esercizio in cui divengono certe nell'esistenza e determinabili nell'ammontare in modo oggettivo, secondo il principio di competenza di cui all'art. 109 TUIR.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 546/1992 — Disciplina il processo tributario dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado: giurisdizione, competenza, parti, atti impugnabili, termini, mezzi di prova e gradi di giudizio.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 23397/2016 — La mancata impugnazione della cartella di pagamento non muta la natura e la durata della prescrizione del credito sottostante, che resta quella prevista dalle singole leggi d'imposta (ordinariamente quinquennale o decennale a seconda del tributo).
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib. — L'adesione alla definizione agevolata delle liti pendenti determina l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, una volta perfezionato il pagamento nei termini di legge.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 8500/2021 — Le Sezioni Unite affermano che, in caso di contestazione di componenti pluriennali del reddito (quote di ammortamento, costi ripartiti, rimanenze), la decadenza dal potere di accertamento si calcola con riferimento a ciascuna annualità in cui la quota è dedotta, e l'ufficio può contestare il presupposto anche in anni successivi a quello di prima iscrizione.
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 19704/2015 — Le Sezioni Unite hanno riconosciuto la possibilità di impugnare la cartella di pagamento anche tramite l'estratto di ruolo, quando il contribuente abbia avuto conoscenza della pretesa solo attraverso tale documento e lamenti l'invalida notifica dell'atto presupposto. L'istituto è stato poi oggetto di successive restrizioni normative.
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., ord. n. 16637/2024 — «L'avviso di accertamento che dispone il riclassamento catastale di un'unità immobiliare non può fondarsi su formule generiche relative al contesto urbano (rivalutazione dell'area, riqualificazione, miglioramento della qualità del quartiere), ma deve esplicitare in concreto le ragioni che giustificano l'attribuzione della nuova categoria o classe in relazione alle caratteristiche specifiche dell'immobile considerato».
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 13378/2016 — «La dichiarazione dei redditi affetta da errori, di fatto o di diritto, commessi dal contribuente nella sua redazione e idonei a determinare un'imposta superiore al dovuto è emendabile in ogni caso, anche in sede contenziosa, per opporsi alla maggior pretesa tributaria; resta tuttavia ferma la distinzione tra l'emendabilità in senso stretto, soggetta ai termini di legge per la dichiarazione integrativa, e la facoltà di far valere l'errore in giudizio quale eccezione difensiva».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 27566/2018 — «In caso di fatture emesse per operazioni soggettivamente inesistenti, il diritto alla detrazione IVA è negato al cessionario che, secondo il criterio dell'ordinaria diligenza, sapeva o avrebbe dovuto sapere di partecipare a un'operazione fraudolenta; spetta all'Amministrazione provare gli indici oggettivi della frode e la conoscibilità da parte del cessionario, e a quest'ultimo dimostrare la propria buona fede e l'effettività della prestazione ricevuta».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 16225/2022 — «Il credito d'imposta utilizzato in compensazione si qualifica come inesistente quando manca, in tutto o in parte, il presupposto costitutivo del diritto e la sua mancanza non sia riscontrabile mediante i controlli automatizzati o formali previsti dagli artt. 36-bis e 36-ter del DPR 600/1973; è invece non spettante quando, pur sussistendo il presupposto, il credito sia utilizzato in misura superiore o in violazione di limiti normativi. La distinzione incide sul termine di accertamento e sull'entità delle sanzioni applicabili».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 14437/2020 — «Il regime del cumulo giuridico delle sanzioni tributarie ex art. 12 del D.Lgs. 472/1997 si applica quando con una sola azione od omissione sono violate diverse disposizioni o quando la stessa disposizione è violata con più azioni od omissioni, comportando l'applicazione della sanzione più grave aumentata da un quarto al doppio, e prevale sul cumulo materiale per espressa previsione di legge, fatta salva l'opzione per la definizione agevolata su singola sanzione».
Leggi la scheda completa →Sez. Un. n. 8500/2021 — «La sospensione dei termini processuali tributari disposta dalla legislazione emergenziale Covid-19 ha carattere oggettivo e si applica a tutti i termini in scadenza nel periodo individuato dalla normativa, indipendentemente dalla sussistenza di un concreto impedimento per la parte; la durata della sospensione si computa per intero e si aggiunge al termine residuo, senza riapertura ex novo del termine».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 11000/2023 — «Ai fini dell'IMU, l'esenzione per abitazione principale spetta a entrambi i coniugi che abbiano stabilito la residenza anagrafica e la dimora abituale in immobili diversi, anche ubicati in Comuni differenti, qualora la separazione di residenze risponda a effettive esigenze familiari, lavorative o di tutela personale, e non sia espressione di un disegno meramente elusivo dell'imposta».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 8082/2020 — «L'istituzione del trust autodichiarato, in cui il disponente coincide con il trustee, non integra di per sé un trasferimento di ricchezza idoneo a generare l'applicazione dell'imposta sulle successioni e donazioni, che si applicherà invece al momento dell'effettivo trasferimento dei beni ai beneficiari finali secondo le regole dell'imposta in vigore in tale momento».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 28628/2017 — «Sussiste stabile organizzazione occulta in Italia di un soggetto non residente quando vi sia, nel territorio dello Stato, una struttura — anche personale — che operi in modo stabile e durevole per conto del soggetto estero, esercitando funzioni significative del suo ciclo economico; l'accertamento richiede la dimostrazione di indici oggettivi quali la presenza di personale dotato di poteri rappresentativi, l'utilizzo di locali e mezzi e l'effettivo svolgimento dell'attività in Italia».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 9381/2019 — «La notifica dell'avviso di accertamento al contribuente persona fisica deve essere effettuata presso il domicilio fiscale risultante dai registri dell'anagrafe tributaria; la variazione del domicilio non comunicata all'Amministrazione mediante le modalità previste dalla legge non è opponibile, e la notifica eseguita presso il domicilio anagrafico precedente è regolare ai sensi dell'art. 60 del DPR 600/1973».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 22426/2018 — «Gli eredi rispondono dei debiti tributari del de cuius nei limiti del valore dell'attivo ereditario ricevuto, quando abbiano accettato l'eredità con beneficio d'inventario; in caso di accettazione pura e semplice, la responsabilità si estende al loro intero patrimonio; le sanzioni pecuniarie tributarie non si trasmettono agli eredi ai sensi dell'art. 8 del D.Lgs. 472/1997, salva l'ipotesi di concorso di responsabilità accertata in vita del de cuius».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 16367/2017 — «In caso di errata applicazione del reverse charge IVA su operazioni effettivamente realizzate, la violazione ha carattere meramente formale quando l'imposta è stata comunque assolta dal cessionario in regime di inversione contabile, non determinando alcun pregiudizio per l'erario; la sanzione applicabile è quella prevista dall'art. 6, comma 9-bis.1, del D.Lgs. 471/1997, di importo proporzionato alla natura dell'errore».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 21636/2021 — «L'adesione alla definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione comporta l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere limitatamente ai debiti rottamati, una volta perfezionato il pagamento secondo le scadenze previste dalla normativa; il mancato o tardivo pagamento di anche una sola rata determina la decadenza dalla definizione e la riviviscenza del debito originario, comprensivo di sanzioni e interessi».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 16662/2019 — «La sospensione cautelare dell'esecuzione dell'atto impugnato, ai sensi dell'art. 47 del D.Lgs. 546/1992, può essere concessa dal giudice tributario quando ricorrano congiuntamente il fumus boni iuris, ossia la verosimile fondatezza del ricorso, e il periculum in mora, consistente nel rischio di un danno grave e irreparabile derivante dall'esecuzione dell'atto; la valutazione richiede una motivazione specifica su entrambi i requisiti».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 11689/2020 — «La plusvalenza derivante dalla cessione di un immobile entro cinque anni dall'acquisto, imponibile ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. b), del TUIR, non si applica nei casi di cessione di immobili acquisiti per successione e nei casi di cessione di unità adibita ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari per la maggior parte del periodo intercorso tra l'acquisto e la cessione».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 25794/2021 — «La compensazione orizzontale dei crediti tributari ai sensi dell'art. 17 del D.Lgs. 241/1997 richiede che il credito sia certo, liquido ed esigibile e sia esposto in dichiarazione validamente presentata; il superamento dei limiti annuali di compensazione, l'utilizzo di crediti inesistenti o non spettanti, o la mancata apposizione del visto di conformità per importi superiori alla soglia di legge determinano l'inefficacia della compensazione e il recupero delle somme indebitamente compensate».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 4275/2018 — «La notifica degli atti tributari a mezzo del servizio postale, eseguita ai sensi dell'art. 14 della L. 890/1982 e dell'art. 60 del DPR 600/1973, si perfeziona, per il notificante, con la data di spedizione dell'atto e, per il destinatario, con la data di ricezione o con il decorso del termine di compiuta giacenza; la prova della spedizione e della ricezione è fornita dall'avviso di ricevimento e dagli ulteriori atti previsti dalla disciplina postale».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 24594/2015 — «L'Amministrazione finanziaria può qualificare un'operazione in modo difforme da quella prospettata dalle parti quando la qualificazione formale non corrisponda alla sostanza economica dell'operazione, in applicazione dei principi generali dell'ordinamento tributario, senza necessità di attivare la procedura speciale antiabuso ex art. 10-bis dello Statuto del contribuente quando si tratti di mera riqualificazione della causa concreta del negozio».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 22765/2016 — «Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione, il termine di decadenza per l'accertamento è prolungato rispetto al termine ordinario, in coerenza con la maggiore difficoltà dell'azione accertativa in assenza di un punto di partenza dichiarativo; il computo del termine decorre dal 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata, secondo le regole vigenti pro tempore».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 19519/2024 — «Il cessionario del credito d'imposta derivante da bonus edilizi non risponde solidalmente con il cedente per i casi di credito inesistente derivante da dolo o colpa grave nella verifica della spettanza dell'agevolazione, purché abbia operato con la diligenza professionale richiesta dalla normativa, acquisendo la documentazione attestante la regolarità dell'intervento e i requisiti soggettivi e oggettivi previsti dalla legge».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 6720/2025 — «L'adesione al concordato preventivo biennale ex D.Lgs. 13/2024 vincola il contribuente al pagamento delle imposte calcolate sui redditi proposti dall'Agenzia delle Entrate per il biennio, con esclusione dei controlli sostanziali sul reddito effettivo del periodo concordato; le cause di decadenza, tassativamente individuate dalla normativa, comprendono l'omesso versamento delle imposte concordate, la presentazione di dichiarazioni infedeli per l'anno precedente all'adesione e l'accertamento di violazioni penalmente rilevanti commesse nel periodo».
Leggi la scheda completa →«In tema di accertamento delle imposte sui redditi e dell'IVA, le risultanze delle indagini bancarie ex art. 32 DPR n. 600/1973 integrano una presunzione legale relativa di maggior reddito, con la conseguenza che i versamenti non giustificati operati sui conti riferibili al contribuente costituiscono ricavi o compensi non dichiarati, mentre la presunzione concernente i prelevamenti opera unicamente nei confronti dei soggetti esercenti attività d'impresa, dovendosi ritenere venuta meno per i lavoratori autonomi a seguito della sentenza n. 228 del 2014 della Corte costituzionale».
Leggi la scheda completa →«Le risultanze degli studi di settore costituiscono presunzioni semplici, prive ex se del requisito di gravità, precisione e concordanza, sicché l'accertamento standardizzato fondato sullo scostamento è legittimo soltanto ove sia stato esperito il contraddittorio endoprocedimentale con il contribuente e l'amministrazione abbia tenuto conto, nella motivazione dell'atto, delle giustificazioni offerte, in coerenza con il principio enunciato dalle Sezioni Unite con sentenza n. 26635 del 2009».
Leggi la scheda completa →«A seguito della modifica dell'art. 14, comma 4-bis, della legge n. 537 del 1993 ad opera del d.l. n. 16 del 2012, l'indeducibilità ai fini delle imposte sui redditi concerne i soli costi e spese direttamente utilizzati per il compimento di delitti non colposi, restando per converso deducibili, ove inerenti, i componenti negativi sostenuti nell'ambito di un'attività d'impresa coinvolta in una vicenda penalmente rilevante; resta ferma l'indeducibilità per le operazioni oggettivamente inesistenti».
Leggi la scheda completa →«I vizi della notifica dell'atto tributario, salvo quelli configuranti inesistenza giuridica, sono sanati per raggiungimento dello scopo con effetto ex tunc dalla tempestiva proposizione del ricorso da parte del contribuente, in applicazione del principio di cui all'art. 156 c.p.c.; resta esclusa la sanatoria nelle ipotesi limite di radicale difformità dell'attività notificatoria dal modello legale».
Leggi la scheda completa →«Il presupposto impositivo dell'IRAP non sussiste in capo al lavoratore autonomo che eserciti la propria attività professionale senza autonoma organizzazione, intesa come struttura idonea a generare un valore aggiunto distinto dalle qualità personali del professionista, ricorrendo tale autonomia quando il contribuente sia, sotto qualsiasi forma, responsabile dell'organizzazione, impieghi beni strumentali eccedenti il minimo indispensabile o si avvalga in modo non occasionale di lavoro altrui, secondo i principi enunciati dalle Sezioni Unite con sentenze nn. 9451-9454 del 2016».
Leggi la scheda completa →«In tema di transfer pricing, le operazioni infragruppo poste in essere fra impresa residente e impresa estera del medesimo gruppo devono essere valutate in base al valore di libera concorrenza determinato secondo i metodi indicati dalle linee guida OCSE; l'onere di provare lo scostamento dei corrispettivi pattuiti dai prezzi di mercato grava sull'amministrazione finanziaria, mentre il contribuente che abbia predisposto la documentazione idonea a norma del d.m. 14 maggio 2018 può beneficiare della disapplicazione delle sanzioni in caso di rettifica del valore».
Leggi la scheda completa →«La non imponibilità ai fini IVA delle cessioni intracomunitarie ex art. 41 del d.l. n. 331 del 1993 è subordinata alla prova dell'effettivo trasferimento dei beni nello Stato membro di destinazione; il possesso delle evidenze documentali contemplate dall'art. 45-bis del Regolamento UE n. 282/2011, come modificato dal Reg. UE n. 2018/1912, integra una presunzione di avvenuto trasferimento, superabile dall'amministrazione con prova contraria; in difetto, la prova può essere fornita dal cedente con qualsiasi mezzo idoneo».
Leggi la scheda completa →«L'agevolazione per l'acquisto della prima casa di cui alla nota II-bis dell'art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al d.P.R. n. 131 del 1986 decade ove il contribuente non trasferisca la residenza nel comune di ubicazione dell'immobile entro diciotto mesi dall'acquisto, salvo che l'inadempimento dipenda da causa di forza maggiore sopravvenuta, imprevedibile e non imputabile all'acquirente; la decadenza comporta il recupero della differenza d'imposta con applicazione della sanzione del trenta per cento, riducibile in caso di ravvedimento».
Leggi la scheda completa →«La TARI è dovuta dal possessore o detentore di locali ed aree scoperte suscettibili di produrre rifiuti urbani in forza della sola occupazione, in base ad una presunzione legale relativa di produzione di rifiuti; spetta al contribuente fornire la prova dell'oggettiva inidoneità dei locali alla produzione di rifiuti per ragioni strutturali o di destinazione d'uso, non rilevando ai fini della esclusione la mera inutilizzazione di fatto».
Leggi la scheda completa →«In tema di trust, l'imposta sulle successioni e donazioni si applica al momento dell'effettiva attribuzione dei beni ai beneficiari finali e non già all'atto di costituzione o di dotazione del trust, in conformità all'orientamento delle Sezioni Unite di cui alla sentenza n. 8082 del 2020; il conferimento al trustee costituisce atto neutro ai fini dell'imposta proporzionale, salva l'applicazione delle imposte fisse di registro e ipocatastali».
Leggi la scheda completa →«La compensazione orizzontale dei crediti tributari ex art. 17 d.lgs. n. 241 del 1997, per importi superiori ad euro 5.000 annui, è subordinata all'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione dalla quale emerge il credito; l'utilizzo del credito in violazione delle prescrizioni è soggetto al regime sanzionatorio dei crediti non spettanti ovvero inesistenti, secondo la distinzione fondata sulla riscontrabilità del difetto mediante i controlli automatizzati o formali».
Leggi la scheda completa →«La prescrizione dei crediti tributari iscritti a ruolo si determina secondo la natura del singolo tributo: quinquennale per le sanzioni amministrative tributarie e per i contributi previdenziali, decennale per le imposte erariali; la mancata impugnazione della cartella non comporta conversione del termine prescrizionale in quello decennale dell'actio iudicati ex art. 2953 c.c., secondo il principio enunciato dalle Sezioni Unite con sentenza n. 23397 del 2016».
Leggi la scheda completa →«L'accertamento analitico-induttivo previsto dall'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su presunzioni semplici, purché munite dei requisiti di gravità, precisione e concordanza richiesti dall'art. 2729 c.c.; la regolarità formale delle scritture contabili non preclude la rettifica ove sussistano elementi indiziari concreti idonei ad evidenziare l'inattendibilità sostanziale dei risultati dichiarati».
Leggi la scheda completa →«Il diritto alla detrazione dell'IVA non può essere negato per mere irregolarità formali della fattura allorché risultino soddisfatti i requisiti sostanziali e l'amministrazione finanziaria disponga degli elementi necessari per verificare l'effettività dell'operazione, in coerenza con il principio di neutralità del tributo affermato dalla Corte di giustizia dell'Unione europea nelle sentenze Pannon Gép, Senatex e Vădan».
Leggi la scheda completa →«Nelle operazioni oggettivamente inesistenti il diritto alla detrazione è radicalmente escluso in capo al cessionario per difetto del presupposto sostanziale; l'imposta esposta in fattura è comunque dovuta dall'emittente ai sensi dell'art. 21, comma settimo, del d.P.R. n. 633 del 1972, salva l'eliminazione del rischio di perdita di gettito mediante regolarizzazione, secondo i principi enunciati dalla Corte di giustizia nelle sentenze Schmeink-Strobel e Stadeco».
Leggi la scheda completa →«Il meccanismo della scissione dei pagamenti previsto dall'art. 17-ter del d.P.R. n. 633 del 1972 si applica alle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese alle pubbliche amministrazioni e alle società partecipate inserite negli elenchi del Ministero dell'Economia e delle Finanze, con l'obbligo per il cessionario o committente di versare l'IVA direttamente all'erario; il fornitore conserva integralmente il diritto alla detrazione e accede ai rimborsi accelerati, in coerenza con la decisione di esecuzione UE 2017/784 di autorizzazione alla deroga».
Leggi la scheda completa →«Il credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo, di cui all'art. 3 del d.l. n. 145 del 2013 e successive discipline, presuppone la sussistenza dei requisiti di novità, originalità ed incertezza tecnico-scientifica delle attività svolte, in coerenza con i criteri del Manuale di Frascati dell'OCSE; non sono agevolabili le attività di mero adattamento o di applicazione di soluzioni tecniche già esistenti, gravando sul contribuente l'onere di documentare la sussistenza dei requisiti di accesso al beneficio».
Leggi la scheda completa →«L'applicazione delle aliquote convenzionali ridotte sui flussi di dividendi, interessi e canoni in uscita è subordinata alla qualifica di beneficiario effettivo in capo al percipiente, da intendersi quale soggetto economicamente titolare dei flussi medesimi e non quale mero intermediario o conduit; l'amministrazione finanziaria può negare il beneficio convenzionale dimostrando l'interposizione, mentre il contribuente è ammesso a fornire prova contraria, anche alla luce dei principi affermati dalla Corte di giustizia UE nelle Danish Cases».
Leggi la scheda completa →«L'autotutela tributaria, oggi disciplinata dagli artt. 10-quater e 10-quinquies della legge n. 212 del 2000 come introdotti dal d.lgs. n. 219 del 2023, costituisce potere-dovere dell'amministrazione di rimuovere gli atti illegittimi e si articola in autotutela obbligatoria nei casi tassativi previsti dalla legge e in autotutela facoltativa negli altri casi; il diniego, espresso o tacito, è impugnabile innanzi al giudice tributario nei limiti della cognizione delineati dalle Sezioni Unite con sentenza n. 2870 del 2009».
Leggi la scheda completa →«La conciliazione giudiziale di cui agli artt. 48 e 48-bis del d.lgs. n. 546 del 1992 costituisce strumento deflattivo del contenzioso e si articola in conciliazione fuori udienza ed in conciliazione in udienza, comportando la riduzione delle sanzioni amministrative al quaranta per cento del minimo edittale in primo grado ed al cinquanta per cento in secondo grado; il perfezionamento esige la sottoscrizione dell'accordo dalle parti e l'adozione del successivo provvedimento del giudice tributario, non essendo consentita revoca unilaterale».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 8472/2024 — «Le risultanze delle indagini finanziarie ex art. 32 DPR 600/1973 generano presunzione legale relativa: i versamenti non giustificati sui conti riferibili al contribuente costituiscono ricavi o compensi non dichiarati, mentre la presunzione sui prelevamenti opera limitatamente ai soggetti esercenti attività d'impresa, in conformità alla pronuncia della Corte Costituzionale n. 228/2014».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 21576/2023 — «Le risultanze degli studi di settore costituiscono presunzioni semplici, prive del carattere di gravità, precisione e concordanza richiesto per l'accertamento, salvo che siano integrate da ulteriori elementi e dal contraddittorio endoprocedimentale con il contribuente; senza tale dialogo l'avviso è viziato per difetto di motivazione, secondo i principi affermati dalle Sezioni Unite con la sentenza n. 26635/2009».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 5413/2024 — «Dopo la modifica dell'art. 14, comma 4-bis, della L. 537/1993 introdotta dal D.L. 16/2012, l'indeducibilità riguarda esclusivamente i costi e le spese direttamente utilizzati per il compimento di delitti non colposi, mentre restano deducibili i costi inerenti all'attività dell'impresa anche quando questa sia coinvolta in una vicenda penalmente rilevante; resta ferma l'indeducibilità per le operazioni oggettivamente inesistenti».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 12856/2023 — «I vizi di notifica dell'atto tributario diversi dall'inesistenza giuridica sono sanati dalla tempestiva impugnazione del contribuente, in applicazione analogica dell'art. 156 c.p.c.; la sanatoria opera tuttavia ex tunc solo se l'impugnazione sia stata proposta nei termini decorrenti dalla notifica, mentre l'inesistenza, configurabile in casi limite di radicale difformità dal modello legale, non è suscettibile di sanatoria».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 11437/2024 — «L'IRAP non è dovuta dal lavoratore autonomo che svolga la propria attività senza autonoma organizzazione, intesa come struttura idonea a generare un valore aggiunto distinto dalle qualità personali del professionista; il presupposto della tassazione è escluso quando il professionista non si avvalga di lavoro altrui non occasionale e di beni strumentali eccedenti il minimo indispensabile, secondo i principi affermati dalle Sezioni Unite con le sentenze nn. 9451-9454/2016».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 22035/2023 — «Ai sensi dell'art. 110, comma 7, TUIR, le operazioni infragruppo tra imprese residenti e società estere collegate devono essere valutate al valore di libera concorrenza determinato secondo i metodi delle linee guida OCSE; spetta all'amministrazione provare lo scostamento dai prezzi di mercato, mentre il contribuente che abbia predisposto la documentazione idonea ai sensi del DM 14/05/2018 beneficia della disapplicazione delle sanzioni in caso di rettifica».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 6789/2024 — «L'esenzione IVA per le cessioni intracomunitarie ai sensi dell'art. 41 del D.L. 331/1993 è subordinata alla prova dell'effettivo trasferimento dei beni nello Stato membro di destinazione; la documentazione richiesta dall'art. 45-bis del Regolamento UE n. 282/2011, come modificato dal Reg. UE 2018/1912, fonda una presunzione di effettivo trasferimento, superabile dall'amministrazione con prova contraria; in mancanza di tale documentazione, il cedente può comunque fornire prova del trasferimento con qualsiasi mezzo idoneo».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 14782/2023 — «L'agevolazione prima casa prevista dalla nota II-bis dell'art. 1 della Tariffa allegata al DPR 131/1986 decade in caso di mancato trasferimento della residenza nel comune dell'immobile entro diciotto mesi dall'acquisto, salvo che il ritardo dipenda da cause di forza maggiore sopravvenute, imprevedibili e non imputabili al contribuente; la mancata acquisizione del beneficio comporta il recupero della differenza d'imposta con sanzione del 30%, ridotta in caso di ravvedimento».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 21789/2023 — «La TARI è dovuta dal possessore o detentore di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti urbani in base alla sola occupazione, secondo una presunzione legale relativa di produzione di rifiuti; spetta al contribuente dimostrare l'inidoneità oggettiva dei locali a produrre rifiuti per condizioni strutturali o destinazione d'uso, mentre la mera inutilizzazione di fatto non è sufficiente a escludere la debenza del tributo».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 18526/2024 — «L'imposta sulle successioni e donazioni si applica al momento dell'effettiva attribuzione dei beni ai beneficiari finali del trust e non al momento della costituzione o del conferimento iniziale, in conformità all'orientamento delle Sezioni Unite con la sentenza n. 8082/2020; il conferimento al trustee costituisce atto neutro ai fini dell'imposta proporzionale, salva l'applicazione delle imposte fisse di registro e ipocatastali».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 9347/2024 — «La compensazione orizzontale dei crediti tributari ai sensi dell'art. 17 del D.Lgs. 241/1997 è subordinata, per importi superiori a 5.000 euro annui, all'apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione da cui emerge il credito; l'utilizzo del credito in compensazione in violazione delle prescrizioni è sanzionato secondo la disciplina dei crediti inesistenti o non spettanti, distinte secondo i criteri elaborati dalla giurisprudenza in funzione della reale esistenza del credito».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 4267/2024 — «I termini di prescrizione dei crediti tributari iscritti a ruolo seguono la natura del tributo: prescrizione quinquennale per le sanzioni amministrative tributarie e per i contributi previdenziali; prescrizione decennale per le imposte erariali; la notifica della cartella non determina conversione del termine prescrizionale in decennale, secondo i principi affermati dalle Sezioni Unite con la sentenza n. 23397/2016».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 15623/2023 — «L'accertamento analitico-induttivo ai sensi dell'art. 39, comma 1, lettera d), del DPR 600/1973 può fondarsi su presunzioni semplici, purché caratterizzate dai requisiti di gravità, precisione e concordanza richiesti dall'art. 2729 c.c.; la regolarità formale delle scritture contabili non preclude l'accertamento quando sussistano elementi indiziari concreti che evidenzino l'inattendibilità sostanziale dei risultati dichiarati».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 26102/2023 — «Il diritto alla detrazione IVA non può essere negato per mere irregolarità formali della fattura, quando i requisiti sostanziali risultino comunque soddisfatti e l'amministrazione disponga degli elementi necessari per verificare l'effettività dell'operazione, in coerenza con i principi affermati dalla Corte di Giustizia UE nelle sentenze Pannon Gép, Senatex e Vădan».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 11782/2024 — «Nelle operazioni oggettivamente inesistenti il diritto alla detrazione è radicalmente escluso per il cessionario, mancando il presupposto sostanziale dell'operazione; l'IVA addebitata in fattura è comunque dovuta dal cedente ai sensi dell'art. 21, comma 7, del DPR 633/1972 in quanto cartolarmente esposta, salvo che venga emessa nota di variazione e dimostrata l'eliminazione del rischio di perdita di gettito, secondo i principi della giurisprudenza UE (Schmeink-Strobel, Stadeco)».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 23156/2024 — «Il meccanismo dello split payment previsto dall'art. 17-ter del DPR 633/1972 si applica alle cessioni di beni e prestazioni di servizi rese alla pubblica amministrazione e alle società partecipate inserite nell'apposito elenco del MEF, con l'obbligo per il committente di versare l'IVA direttamente all'erario; il fornitore conserva integralmente il diritto alla detrazione e può accedere ai rimborsi accelerati previsti per il regime, in coerenza con la decisione di esecuzione UE 2017/784 che ha autorizzato la deroga».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 7235/2024 — «Il credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo previsto dall'art. 3 del D.L. 145/2013 e dalle successive discipline è subordinato alla sussistenza dei requisiti di novità, originalità e incertezza tecnico-scientifica delle attività agevolate, in coerenza con il Manuale di Frascati OCSE; non sono agevolabili le attività di mero adattamento o di applicazione di soluzioni tecniche già esistenti, e l'onere della prova dei requisiti grava sul contribuente attraverso documentazione tecnica adeguata».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 16834/2024 — «L'applicazione delle aliquote convenzionali ridotte sui dividendi, interessi e canoni in uscita è subordinata alla qualifica di beneficiario effettivo del percipiente, che deve essere il soggetto economicamente titolare dei flussi e non un mero intermediario o conduit; l'amministrazione può negare il beneficio convenzionale dimostrando l'interposizione, mentre il contribuente può fornire prova contraria con documentazione idonea, anche in coerenza con i principi della Direttiva ATAD e della giurisprudenza UE (Danish Cases)».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 13405/2023 — «L'autotutela tributaria, oggi disciplinata dagli artt. 10-quater e 10-quinquies dello Statuto del contribuente come introdotti dal D.Lgs. 219/2023, costituisce potere-dovere dell'amministrazione di annullare gli atti illegittimi e si articola in autotutela obbligatoria nei casi tassativi previsti dalla legge e autotutela facoltativa negli altri casi; il rifiuto, espresso o tacito, è impugnabile davanti al giudice tributario nei limiti della cognizione delineati dalle Sezioni Unite con la sentenza n. 2870/2009».
Leggi la scheda completa →Cass. civ., Sez. trib., n. 24015/2023 — «La conciliazione giudiziale prevista dagli artt. 48 e 48-bis del D.Lgs. 546/1992 costituisce strumento deflattivo del contenzioso tributario e si articola in conciliazione fuori udienza e conciliazione in udienza, con riduzione delle sanzioni al 40% del minimo edittale in primo grado e al 50% in secondo grado; il perfezionamento richiede la sottoscrizione dell'accordo dalle parti e il successivo decreto del giudice tributario, senza possibilità di revoca unilaterale».
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE n. 89757/2018 — «Sono definite le regole tecniche per l'emissione, la trasmissione, la ricezione e la conservazione delle fatture elettroniche tra soggetti residenti, stabiliti o identificati nel territorio dello Stato, attraverso il Sistema di Interscambio (SdI); il provvedimento disciplina il formato XML obbligatorio, i canali di trasmissione (PEC, web service, SFTP), il regime delle ricevute di scarto e consegna e le specifiche tecniche per la conservazione a norma».
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 12/2024 — «Le plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività, ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-sexies), del TUIR introdotto dalla L. 197/2022, sono assoggettate a imposta sostitutiva del 26 per cento, con esclusione delle operazioni di permuta tra cripto-attività aventi medesime caratteristiche e funzioni; il contribuente può determinare la plusvalenza con il regime dichiarativo o, in presenza di intermediari abilitati, con il regime amministrato o gestito».
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 19273/2024 — «Sono approvati gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA) applicabili per il periodo d'imposta 2023, con definizione delle modalità di calcolo del punteggio (da 1 a 10) e del regime premiale connesso al raggiungimento di soglie di affidabilità; il punteggio pari o superiore a 8 dà accesso all'esclusione dagli accertamenti sintetici e analitico-induttivi, alla riduzione di un anno dei termini di accertamento e ad altri benefici tassativamente indicati».
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 56/2024 — «Il nuovo regime Patent Box introdotto dall'art. 6 del D.L. 146/2021, convertito dalla L. 215/2021, prevede una maggiorazione del 110 per cento dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti per la creazione e lo sviluppo di beni immateriali agevolabili (software protetti da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli registrati); il beneficio è subordinato all'esercizio dell'opzione quinquennale, alla predisposizione di idonea documentazione e all'effettivo svolgimento di attività di R&S nel territorio dello Stato».
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 101573/2024 — «Sono definite le modalità attuative del regime di adempimento collaborativo riformato dal D.Lgs. 221/2023, con progressiva riduzione delle soglie di accesso (da 1 miliardo a 100 milioni di euro di volume d'affari entro il 2028), requisiti del sistema di controllo del rischio fiscale (TCF), procedura di interlocuzione preventiva con l'Agenzia e meccanismi di certificazione del TCF da parte di professionisti abilitati».
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 178/2025 — «Il lavoratore dipendente che svolge l'attività in modalità di lavoro agile (smart working) dall'estero per un datore di lavoro italiano resta soggetto a tassazione in Italia, ai sensi delle convenzioni contro le doppie imposizioni, quando mantenga in Italia la residenza fiscale ai sensi dell'art. 2 del TUIR e quando l'attività non sia svolta in modo prevalente nello Stato estero; in caso di residenza fiscale trasferita all'estero, la tassazione segue le regole del Paese ospitante e le previsioni convenzionali sull'attività di lavoro dipendente».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 47/2023 — «Non è fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 7, comma 5-bis, del D.Lgs. 546/1992, come modificato dalla L. 130/2022, nella parte in cui pone a carico dell'Amministrazione l'onere di provare in giudizio le violazioni contestate al contribuente; la disposizione non si pone in contrasto con gli artt. 3, 53, 97 e 111 della Costituzione, in quanto attua il principio del giusto processo e della parità delle parti senza alterare il riparto sostanziale delle posizioni giuridiche».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 175/2022 — «Non è fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 10-ter del D.Lgs. 74/2000, nella parte in cui prevede la rilevanza penale dell'omesso versamento di IVA superiore alla soglia di 250.000 euro per ciascun periodo d'imposta; la soglia di punibilità non costituisce ingiustificata disparità di trattamento e risponde a ragionevoli criteri di selezione delle condotte di maggior offensività, in coerenza con i principi di sussidiarietà ed extrema ratio della sanzione penale».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 158/2020 — «Non è fondata la questione di legittimità costituzionale dell'art. 20 del DPR 131/1986, nella parte in cui, come modificato dalla L. 205/2017 e dalla L. 145/2018, limita la riqualificazione dell'atto sottoposto a registrazione ai soli elementi desumibili dall'atto medesimo, escludendo elementi extratestuali e atti collegati; la previsione attua un ragionevole bilanciamento tra l'esigenza di certezza dei rapporti tributari e l'esigenza di evitare l'elusione, riservando quest'ultima all'autonomo strumento dell'abuso del diritto ex art. 10-bis L. 212/2000».
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 87/2024 — «La revisione del sistema sanzionatorio tributario in attuazione della delega fiscale (L. 111/2023) ridefinisce in senso proporzionalistico le sanzioni amministrative per le principali violazioni dichiarative, di versamento e contabili, riduce le aliquote minime e massime, rivede le cause di non punibilità penale ampliando il rilievo del pagamento del debito e della crisi di liquidità, e introduce specifiche cause di esclusione della punibilità per il contribuente in adempimento collaborativo».
Leggi la scheda completa →Decreto MEF 10/12/2024 — «Sono fissati i tassi di interesse legale e i tassi di mora applicabili ai rapporti tributari e civilistici per il periodo successivo, in attuazione dell'art. 1284 del codice civile e delle disposizioni speciali in materia di tributi (artt. 20 e 21 del DPR 602/1973, art. 6 del D.Lgs. 218/1997 per gli accertamenti con adesione, art. 13 del D.Lgs. 472/1997 per il ravvedimento operoso); i nuovi tassi decorrono dal 1° gennaio dell'anno successivo all'emanazione del decreto».
Leggi la scheda completa →Decreto Min. Giustizia 21/04/2023 — «Sono aggiornate le specifiche tecniche del processo tributario telematico (PTT) attive dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado e dinanzi alla Corte di Cassazione per le controversie tributarie; le specifiche disciplinano i formati ammessi, le modalità di sottoscrizione digitale, l'uso della PEC e dei web service, le regole di deposito e notifica, e sono coordinate con la riforma della giustizia tributaria attuata dalla L. 130/2022 e dal D.Lgs. 220/2023».
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 13/2024 — Introduce il concordato preventivo biennale, strumento di certezza preventiva che consente ai contribuenti soggetti agli ISA e ai contribuenti in regime forfetario di concordare con l'Agenzia delle Entrate il reddito imponibile per un biennio (o un anno, per i forfetari), in base a una proposta formulata sulla base di dati storici e statistici; l'adesione comporta l'esclusione dei controlli sostanziali sul reddito concordato e una tassazione opzionale con aliquota ridotta sull'incremento.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 219/2023 — Modifica organicamente la L. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), introducendo il principio del contraddittorio preventivo generalizzato (art. 6-bis), rafforzando l'autotutela tributaria con la distinzione tra obbligatoria e facoltativa (artt. 10-quater e 10-quinquies), codificando il principio di proporzionalità, di buona fede, di tutela dell'affidamento, e introducendo nuove garanzie procedurali a favore del contribuente.
Leggi la scheda completa →L. 197/2022 — La Legge di bilancio 2023 ha introdotto un ampio pacchetto di misure di tregua fiscale (definizione agevolata delle cartelle, regolarizzazione delle dichiarazioni infedeli, definizione liti pendenti, conciliazione agevolata), ha disciplinato il regime fiscale delle cripto-attività (art. 1, commi 126-147, con introduzione dell'art. 67, comma 1, lett. c-sexies, TUIR), e ha previsto numerose altre disposizioni in materia tributaria.
Leggi la scheda completa →D.L. 39/2024 — Introduce misure urgenti in materia di agevolazioni fiscali, con particolare riguardo al superbonus e agli altri bonus edilizi: limita ulteriormente le possibilità di cessione del credito e di sconto in fattura, dispone la ripartizione obbligatoria in dieci anni della detrazione per i nuovi interventi, irrigidisce gli obblighi di comunicazione preventiva degli interventi, rafforza la responsabilità del cessionario del credito; introduce inoltre misure in materia di controlli sulle compensazioni di crediti d'imposta.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 213479/2024 — Il provvedimento definisce, in attuazione del D.Lgs. 13/2024, le modalità tecniche di formulazione della proposta di concordato preventivo biennale per i contribuenti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale, individuando i dati rilevanti, la metodologia di calcolo, i termini per l'accettazione e gli effetti dell'adesione sulla determinazione del reddito e del valore della produzione netta ai fini IRAP.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 110/2024 — L'Agenzia chiarisce che l'inversione contabile prevista dall'art. 17, comma 6, lett. a-ter), del DPR 633/1972 si applica alle prestazioni di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relative a edifici, purché rese da un soggetto passivo a un altro soggetto passivo nell'ambito di rapporti diversi dal contratto di appalto fra impresa principale e committente non operante nel settore; l'inquadramento deve essere svolto in base alla natura oggettiva del servizio e non alla qualificazione formale attribuita dalle parti.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 55/2024 — L'Agenzia precisa l'ambito di applicazione del nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati introdotto dal D.Lgs. 209/2023, evidenziando i requisiti di elevata qualificazione o specializzazione, la durata e l'intensità del beneficio, le condizioni di residenza estera pregressa, gli obblighi di mantenimento della residenza italiana e i criteri di coordinamento con il regime precedente, applicabile ai trasferimenti perfezionati entro il 31 dicembre 2023.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 105669/2024 — Il provvedimento aggiorna le specifiche tecniche relative alla fatturazione elettronica per recepire la completa estensione dell'obbligo a tutti i contribuenti in regime forfettario, già operativa per quelli con ricavi o compensi superiori alla soglia transitoria, definendo modalità di trasmissione, tipologie di documento utilizzabili, gestione dei codici natura e regole specifiche per i soggetti in regime di franchigia che operano in ambito transfrontaliero.
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 46/2023 — «Le sanzioni amministrative tributarie applicabili alle violazioni in materia di IVA devono rispettare i principi di legalità, ragionevolezza e proporzionalità, anche alla luce del diritto dell'Unione; il legislatore nazionale dispone di un margine di apprezzamento nella scelta delle tipologie di sanzione, purché la misura concretamente comminata non risulti manifestamente sproporzionata rispetto alla gravità della violazione e al pregiudizio recato al gettito».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 190/2022 — «Il rispetto dei termini di decadenza per la notifica della cartella di pagamento costituisce presidio essenziale di certezza dei rapporti tributari e di tutela del contribuente; la disciplina che individua il momento di decorrenza dei termini e le ipotesi di interruzione deve essere interpretata e applicata in conformità ai principi di ragionevolezza, di legalità dell'azione amministrativa e di tutela giurisdizionale effettiva».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 149/2022 — «Il sistema del doppio binario sanzionatorio in materia tributaria, che prevede la cumulabilità tra sanzione amministrativa e sanzione penale per il medesimo fatto, deve essere applicato in modo conforme al principio del ne bis in idem desumibile dall'art. 4 Prot. 7 CEDU e dall'art. 50 della Carta dei diritti fondamentali UE, attraverso un meccanismo di compensazione tra le sanzioni che eviti un trattamento punitivo complessivamente sproporzionato».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 156/2024 — «La differenziazione del regime IRES per gli enti del terzo settore rispetto agli enti commerciali non costituisce di per sé violazione del principio di uguaglianza, in quanto giustificata dalla diversa funzione economico-sociale degli enti destinatari e dalla loro specifica disciplina di settore; il legislatore conserva ampia discrezionalità nella modulazione delle agevolazioni, purché operi scelte coerenti con i principi di ragionevolezza e di capacità contributiva».
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 14/06/2024 — Il decreto del Ministero dell'Economia individua, in attuazione del D.Lgs. 13/2024, la metodologia di calcolo della proposta di concordato preventivo biennale, articolando i parametri di settore, gli indicatori di redditività media e i fattori correttivi applicabili alle situazioni specifiche del contribuente, con l'obiettivo di pervenire a proposte coerenti con la capacità contributiva e idonee a costituire base di un impegno condiviso fra contribuente e amministrazione finanziaria.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 24/05/2024 — Il decreto aggiorna le linee guida sui prezzi di trasferimento applicabili nei rapporti fra imprese associate, recependo le più recenti raccomandazioni OCSE e disciplinando in modo coordinato gli oneri documentali, l'analisi di comparabilità, la determinazione del valore di libera concorrenza per le operazioni infragruppo, le procedure di accordo preventivo con l'amministrazione e i criteri di applicazione delle penalty protection per le imprese che adottano una documentazione conforme.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 04/04/2024 — Il decreto disciplina le modalità di adesione, modifica e revoca del gruppo IVA disciplinato dagli articoli 70-bis e seguenti del DPR 633/1972, revisiona le soglie e i criteri di controllo finanziario, economico e organizzativo fra le partecipanti, definisce i requisiti per la presentazione delle dichiarazioni di gruppo e individua le ipotesi di esclusione e di scioglimento, in coerenza con la disciplina europea e con la giurisprudenza della Corte di Giustizia dell'Unione europea.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 12/04/2024 — Il decreto detta le disposizioni attuative del nuovo sistema sanzionatorio amministrativo e penale tributario delineato dal D.Lgs. 87/2024, individuando i criteri di applicazione delle sanzioni rimodulate in chiave di proporzionalità, disciplinando il regime transitorio per le violazioni commesse prima dell'entrata in vigore della riforma, definendo le modalità di applicazione delle cause di non punibilità per i reati di omesso versamento e indebita compensazione e coordinando la disciplina amministrativa con quella penale.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 17/06/2023 — Il decreto, adottato di concerto con il Ministero dell'Economia, definisce le disposizioni organizzative delle nuove Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado istituite dalla L. 130/2022, individuando la pianta organica, i criteri di assegnazione dei magistrati tributari professionali, le regole di funzionamento delle sezioni e i meccanismi di coordinamento con il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 26/04/2022 — Il decreto, in attuazione delle previsioni del processo tributario, aggiorna le regole tecnico-operative del processo tributario telematico, disciplinando i formati ammessi degli atti, le firme digitali utilizzabili, le modalità di deposito, di notifica e di consultazione del fascicolo digitale, le procedure di pagamento del contributo unificato e i meccanismi di gestione degli eventi straordinari che possano interrompere la funzionalità del sistema.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 23/02/2024 — La circolare fornisce indirizzi alle procure della Repubblica sulle priorità di trattazione dei procedimenti per reati tributari, valorizzando l'attenzione ai fenomeni di frode di rilievo sistemico, al ruolo delle organizzazioni criminali nei reati di indebita compensazione e di emissione di fatture per operazioni inesistenti, alla tempestività dell'azione cautelare reale e al raccordo con la giurisdizione tributaria per evitare conflitti interpretativi.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 12/03/2024 — La circolare fornisce alle procure indirizzi operativi sull'applicazione della confisca del profitto nei reati tributari, distinguendo fra confisca diretta del profitto, confisca per equivalente e confisca allargata, illustrando il rapporto fra l'integrale pagamento del debito tributario e l'estinzione della pretesa ablatoria, e definendo i criteri di coordinamento con la giurisdizione tributaria nelle ipotesi di sopravvenuta determinazione del quantum del debito.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 13/2024 — Il decreto, adottato in attuazione della delega per la riforma fiscale, introduce il concordato preventivo biennale come strumento di compliance preventiva fra contribuente e amministrazione finanziaria, riorganizza i poteri di accertamento dell'amministrazione, aggiorna gli indici sintetici di affidabilità fiscale e disciplina le modalità di adesione e gli effetti del concordato, anche con riferimento all'inibizione delle attività accertative su specifiche componenti reddituali.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 219/2023 — Il decreto riforma lo Statuto dei diritti del contribuente, introducendo il contraddittorio preventivo generalizzato negli atti impositivi, rafforzando l'obbligo di motivazione, ampliando il principio di affidamento e di buona fede, disciplinando la tutela contro l'abuso del diritto e il nuovo regime dell'autotutela tributaria, rafforzando il valore degli atti di prassi e introducendo nuove garanzie procedimentali a tutela dei diritti del contribuente.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 87/2024 — Il decreto riforma in profondità il sistema sanzionatorio tributario amministrativo e penale, riducendo l'entità delle sanzioni applicabili alle principali fattispecie di violazione, valorizzando il principio di proporzionalità, ampliando il regime delle cause di non punibilità per i reati di omesso versamento e di indebita compensazione, ridefinendo i rapporti fra binario amministrativo e binario penale e introducendo nuove disposizioni di favore per il contribuente che adotti comportamenti collaborativi e regolarizzi tempestivamente le violazioni commesse.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 209/2023 — Il decreto attua la riforma della fiscalità internazionale prevista dalla legge delega 111/2023, ridefinendo la disciplina della residenza fiscale delle persone fisiche e delle società, riformando il regime degli impatriati e i regimi agevolati per il rientro di capitale umano qualificato, recependo le disposizioni della Direttiva UE sull'imposta minima globale (Pillar Two) e razionalizzando la disciplina dei redditi prodotti all'estero e delle relative misure di prevenzione della doppia imposizione.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 240/2024 — L'Agenzia precisa le modalità di applicazione dell'imposta minima globale introdotta dal D.Lgs. 209/2023 in attuazione della Direttiva UE 2022/2523, individuando i criteri di identificazione del gruppo rilevante, le regole di calcolo del reddito qualificante e dell'aliquota effettiva di imposizione, la disciplina dell'imposta integrativa nazionale qualificata e gli oneri dichiarativi e di comunicazione gravanti sull'entità designata.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 165/2024 — L'Agenzia chiarisce i criteri di territorialità IVA applicabili alle prestazioni di servizi forniti per via elettronica a privati consumatori, ribadendo l'operatività del criterio del luogo di stabilimento del committente per i servizi resi a soggetti passivi e del luogo di residenza o domicilio del privato per i servizi resi a consumatori finali, con specifico riferimento all'utilizzo del regime One Stop Shop e dei correlati obblighi dichiarativi.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 384859/2024 — Il provvedimento aggiorna le regole tecniche e operative del regime di adempimento collaborativo, rideterminando le soglie dimensionali di accesso in coerenza con le modifiche introdotte dal D.Lgs. 221/2023, definendo i requisiti del sistema interno di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, e disciplinando le modalità di interlocuzione preventiva con l'amministrazione finanziaria, gli effetti del regime sulle attività di controllo e le ipotesi di esclusione o di revoca.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 30294/2023 — Il provvedimento definisce le modalità operative per la definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti prevista dalla L. 197/2022, individuando l'ambito applicativo, le percentuali di riduzione del debito connesse all'esito del giudizio nel grado precedente, le formalità di presentazione della domanda, i termini di pagamento e le ipotesi di estinzione o di prosecuzione del giudizio.
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 95/2023 — «L'indeducibilità dei costi e delle spese riconducibili a condotte qualificabili come delitto non colposo, prevista dall'art. 14, comma 4-bis, della L. 537/1993, non si pone in contrasto con i principi di capacità contributiva e di proporzionalità, purché la disciplina sia interpretata in modo da limitarne l'operatività ai soli costi effettivamente correlati alla condotta illecita e da consentire la deducibilità ordinaria dei costi che, pur sostenuti nell'ambito di un'attività toccata dall'illecito, abbiano una loro autonoma giustificazione economica».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 102/2023 — «Le sanzioni amministrative previste per l'indebita detrazione IVA devono essere applicate in modo coerente con i principi eurounitari di proporzionalità e di neutralità dell'imposta, distinguendo fra violazioni meramente formali, prive di pregiudizio per il gettito, e violazioni sostanziali che incidano sulla determinazione dell'IVA dovuta; nelle ipotesi di operazioni inesistenti la sanzione conserva piena severità per la sua specifica finalità antifrode».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 175/2022 — «La disciplina del raddoppio dei termini per l'accertamento delle imposte sui redditi e dell'IVA in presenza di violazioni che integrano fattispecie penalmente rilevanti, dopo la riforma del D.Lgs. 128/2015, è coerente con i principi di certezza del diritto e di tutela del contribuente, in quanto subordina l'estensione del termine alla tempestiva trasmissione della denuncia penale entro il termine ordinario e impone all'amministrazione l'onere di provare la sussistenza dei relativi presupposti».
Leggi la scheda completa →Corte Cost. n. 21/2024 — «La fattispecie penale di omesso versamento di IVA prevista dall'art. 10-ter del D.Lgs. 74/2000 è compatibile con il principio di proporzionalità della sanzione penale, purché la sua applicazione tenga conto delle effettive condizioni di solvibilità del contribuente, dell'eventuale crisi di liquidità incolpevole e dei meccanismi di non punibilità connessi al pagamento integrale del debito tributario nei termini previsti dalla disciplina vigente».
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 18/01/2024 — Il decreto attua le disposizioni di revisione dell'IRPEF previste dal D.Lgs. 216/2023, individuando i nuovi scaglioni di reddito e le aliquote applicabili dal periodo d'imposta 2024, coordinando la rimodulazione con la disciplina delle detrazioni da lavoro dipendente e assimilati, con l'addizionale regionale e comunale e con il regime delle imposte sostitutive, e definendo i criteri di applicazione per i sostituti d'imposta nelle operazioni di conguaglio.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 22/07/2024 — Il decreto disciplina i profili applicativi dell'IVA nel settore alberghiero e della ristorazione, individuando le aliquote applicabili alle diverse prestazioni, distinguendo fra servizi alloggio, somministrazione di alimenti e bevande, servizi accessori e pacchetti turistici, e coordinando la disciplina con i regimi speciali per le agenzie di viaggio e per gli operatori che applicano il regime forfettario, in coerenza con la Direttiva 2006/112/CE.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 09/02/2024 — Il decreto attua le disposizioni di ampliamento del regime di adempimento collaborativo introdotte dal D.Lgs. 221/2023, individuando le nuove soglie dimensionali di accesso e il calendario di progressivo abbassamento, definendo i requisiti del sistema interno di rilevazione e gestione del rischio fiscale, disciplinando i benefici premiali in materia sanzionatoria e di certezza fiscale e regolando i meccanismi di coordinamento con gli altri istituti di compliance preventiva.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 28/11/2024 — Il decreto disciplina, di concerto con il Ministero della Giustizia, le modalità di applicazione della confisca obbligatoria del profitto nei reati tributari di particolare gravità, con specifico riferimento alle dichiarazioni fraudolente, all'emissione di fatture per operazioni inesistenti e all'indebita compensazione di crediti d'imposta inesistenti, individuando i criteri di quantificazione del profitto, le procedure di gestione dei beni sequestrati e le modalità di rapporto fra amministrazione finanziaria e autorità giudiziaria.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 04/05/2023 — Il decreto aggiorna la disciplina dell'iscrizione e della tenuta dell'elenco dei soggetti abilitati alla difesa tecnica innanzi alle Corti di giustizia tributaria, individuando i requisiti professionali, le modalità di iscrizione, gli obblighi di formazione continua, le procedure di sospensione e cancellazione e i meccanismi di vigilanza sulle attività di difesa svolte dai soggetti iscritti.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 15/02/2024 — Il decreto disciplina le modalità di raccolta e pubblicazione delle rilevazioni statistiche sui carichi pendenti delle Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, individuando gli indicatori di performance, le classi di durata dei procedimenti, le metriche di esito decisorio, le modalità di pubblicazione dei dati e gli obblighi di rendicontazione, in un'ottica di trasparenza e di miglioramento continuo della giurisdizione tributaria.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 18/09/2024 — La circolare fornisce alle procure indirizzi sulla cooperazione internazionale nei reati tributari transnazionali, valorizzando gli strumenti dell'ordine europeo di indagine, della squadra investigativa comune, dello scambio automatico di informazioni e della cooperazione con EPPO sui reati che ledono gli interessi finanziari dell'Unione, individuando criteri di priorità nella scelta degli strumenti e raccomandando una stretta collaborazione con l'amministrazione finanziaria e con la Guardia di Finanza.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 11/10/2023 — La circolare fornisce indirizzi sull'applicazione della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto, prevista dall'art. 131-bis del codice penale, ai reati tributari, illustrando i criteri di valutazione della tenuità, le modalità di coordinamento con le altre cause di non punibilità previste dal D.Lgs. 74/2000 (in particolare quelle connesse al pagamento integrale del debito tributario) e i profili processuali della richiesta e della decisione.
Leggi la scheda completa →L. 213/2023 — La Legge di Bilancio 2024 introduce, in coordinamento con il D.Lgs. 216/2023, una rimodulazione transitoria delle aliquote IRPEF per il periodo d'imposta 2024, conferma e potenzia misure di favore in materia di imposte sostitutive (premi di produttività, regime forfettario, locazioni brevi), rivede la disciplina delle detrazioni di lavoro dipendente e introduce nuove disposizioni in materia di addizionali e di trattamenti integrativi a sostegno dei redditi medio-bassi.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 1/2024 — Il decreto attua il principio direttivo della delega in tema di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari, intervenendo sui termini di versamento dell'IVA, sulle modalità di presentazione delle dichiarazioni periodiche, sulle comunicazioni dei dati delle liquidazioni e sull'esterometro, in un'ottica di riduzione degli oneri amministrativi a carico dei contribuenti e di rafforzamento dei servizi precompilati messi a disposizione dall'amministrazione finanziaria.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 220/2023 — Il decreto, in attuazione della legge delega 111/2023, completa la riforma del processo tributario avviata con la L. 130/2022, intervenendo sui poteri istruttori del giudice, sulla disciplina della prova testimoniale, sulle modalità di trattazione delle udienze, sul giudizio di ottemperanza e sui meccanismi di conciliazione, e introducendo strumenti di razionalizzazione del giudizio di legittimità dinanzi alla Corte di Cassazione tributaria.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 110/2024 — Il decreto attua la delega in materia di riforma della riscossione, ridefinendo il modello operativo dell'agente della riscossione, rivedendo i termini di decadenza e di prescrizione, ridisegnando la disciplina delle rateazioni, semplificando le procedure di gestione dei carichi residui e introducendo strumenti più strutturati di collaborazione fra amministrazione finanziaria, agente della riscossione e contribuente.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 91/2024 — L'Agenzia chiarisce i requisiti per l'applicazione del regime di participation exemption disciplinato dall'art. 87 del TUIR, valorizzando il requisito dell'ininterrotto possesso della partecipazione, la classificazione contabile nelle immobilizzazioni finanziarie, la residenza fiscale della partecipata in uno Stato non a fiscalità privilegiata e l'esercizio da parte della partecipata di un'effettiva attività commerciale.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 449891/2024 — Il provvedimento aggiorna le modalità di invio delle comunicazioni preventive di anomalia fiscale ai contribuenti, individuando le categorie di anomalia interessate, le tipologie di dati utilizzati per l'individuazione delle posizioni, le modalità di trasmissione attraverso il cassetto fiscale e i canali PEC, gli strumenti di regolarizzazione spontanea offerti al contribuente e i benefici sanzionatori connessi al ravvedimento operoso.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 178/2024 — L'Agenzia precisa l'ambito del principio di neutralità fiscale applicabile alle operazioni di scissione disciplinate dall'art. 173 del TUIR, illustrando i criteri di continuità dei valori fiscalmente riconosciuti, il trattamento delle perdite pregresse, l'assegnazione delle posizioni soggettive ai soggetti partecipanti all'operazione e le condizioni per l'inopponibilità dell'eventuale qualificazione di abuso del diritto, anche alla luce della disciplina di cui all'art. 10-bis dello Statuto del contribuente.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 273039/2024 — Il provvedimento disciplina le procedure di controllo sull'utilizzo dei crediti d'imposta per ricerca e sviluppo, individuando i criteri di selezione delle posizioni a maggior rischio, le modalità di richiesta della documentazione tecnica e contabile al contribuente, i parametri di valutazione dell'ammissibilità delle attività ai fini agevolativi, le conseguenze dell'utilizzo di crediti non spettanti o inesistenti e le procedure di regolarizzazione previste dalle disposizioni di favore.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 215/2024 — L'Agenzia precisa il perimetro applicativo dell'esenzione IVA per le prestazioni socio-sanitarie prevista dall'art. 10 del DPR 633/1972, individuando i requisiti soggettivi degli enti che possono fruire del regime, i requisiti oggettivi delle prestazioni (finalità di tutela della salute o assistenziale, presenza dei caratteri tipici dell'attività), i rapporti con le convenzioni con il Servizio sanitario nazionale e le specificità applicabili alle prestazioni svolte da soggetti privati o del terzo settore.
Leggi la scheda completa →Provv. Direttore AdE prot. n. 145862/2024 — Il provvedimento disciplina le modalità operative di definizione agevolata degli avvisi bonari, individuando le tipologie di comunicazioni interessate, i termini per l'adesione, le percentuali di riduzione delle sanzioni applicabili, le modalità di rateazione del debito, le procedure di gestione dei rapporti con l'agente della riscossione e le ipotesi di decadenza dal beneficio.
Leggi la scheda completa →Risposta a interpello AdE n. 268/2024 — L'Agenzia chiarisce l'applicazione del regime di neutralità IVA al conferimento di azienda o di ramo d'azienda disciplinato dall'art. 2, comma 3, lett. b), del DPR 633/1972, illustrando i requisiti per la qualificazione del compendio trasferito come azienda o ramo d'azienda, le conseguenze sulla rivalsa, sulla detrazione e sulla rettifica della detrazione, e i profili di coordinamento con la disciplina delle imposte indirette applicabili all'operazione.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 29/04/2024 — Il decreto approva gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per il periodo d'imposta 2024, individuando le revisioni metodologiche introdotte per tener conto delle modifiche normative e dell'evoluzione del contesto economico, definendo i parametri di calcolo del punteggio di affidabilità, gli effetti premiali connessi a livelli elevati di affidabilità e il coordinamento con il regime del concordato preventivo biennale.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 11/09/2024 — Il decreto disciplina le modalità accelerate di erogazione dei rimborsi IVA, individuando le categorie di soggetti che possono accedervi, i requisiti di affidabilità richiesti, le tipologie di garanzie eventualmente prestabili, le procedure di istruttoria accelerata da parte degli uffici e i tempi massimi di liquidazione del rimborso, in un'ottica di sostegno alla liquidità delle imprese e di rafforzamento della fiducia nel sistema fiscale.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 28/06/2024 — Il decreto coordina la disciplina IVA delle cessioni intracomunitarie con le presunzioni di spedizione previste dal Regolamento di esecuzione UE 2018/1912, individuando gli elementi documentali ammessi come prova della spedizione, le modalità di gestione delle situazioni in cui la prova standard non sia disponibile, i requisiti soggettivi delle parti coinvolte e le procedure di verifica del codice identificativo IVA del cessionario.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 14/06/2024 — Il decreto, in attuazione del D.Lgs. 209/2023, individua i criteri di applicazione della nuova disciplina della residenza fiscale delle persone giuridiche, valorizzando il criterio della sede di direzione effettiva, definendo gli indicatori da utilizzare per la sua individuazione, disciplinando le procedure di accertamento dell'eventuale esterovestizione e i meccanismi di coordinamento con le convenzioni contro le doppie imposizioni.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 17/05/2024 — Il decreto disciplina, in attuazione del D.Lgs. 219/2023, l'istituzione del Garante nazionale del contribuente, individuando le sue competenze, le modalità di nomina, l'organizzazione dell'ufficio, le procedure di attivazione dell'intervento del Garante, i rapporti con l'amministrazione finanziaria e gli strumenti di tutela messi a disposizione del contribuente per la composizione di situazioni di conflitto o di irregolarità procedimentali.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 21/02/2024 — Il decreto disciplina i servizi digitali di assistenza ai contribuenti e i nuovi strumenti di precompilazione delle dichiarazioni, individuando i canali di interazione fra contribuente e amministrazione, le categorie di documenti precompilati messi a disposizione, le modalità di acquisizione e correzione dei dati, i livelli di assistenza disponibili e gli obblighi di accessibilità per i contribuenti con disabilità.
Leggi la scheda completa →D.M. MEF 19/09/2024 — Il decreto, di concerto con il Ministero della Giustizia, disciplina i profili operativi di coordinamento applicativo della riforma penale tributaria attuata dal D.Lgs. 87/2024, individuando le modalità di trasmissione delle notizie di reato, i criteri di interlocuzione fra amministrazione finanziaria e procura, le procedure di gestione delle cause di non punibilità connesse al pagamento del debito e i meccanismi di scambio informativo nei procedimenti pendenti alla data di entrata in vigore della riforma.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 12/07/2023 — Il decreto, di concerto con il Ministero dell'Economia, disciplina la rappresentanza dello Stato nel processo tributario, individuando i casi di patrocinio obbligatorio dell'Avvocatura dello Stato, le modalità di interlocuzione con gli uffici dell'amministrazione finanziaria, i criteri di coordinamento nella conduzione della difesa e i profili procedurali della costituzione in giudizio dell'amministrazione.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 28/05/2024 — La circolare fornisce indirizzi sulle procedure di scambio informativo fra autorità penali e tributarie nei procedimenti per reati tributari, individuando le tipologie di informazioni scambiabili, le modalità tecniche di trasmissione, le tutele del contribuente, i limiti del segreto istruttorio penale e i meccanismi di coordinamento per evitare sovrapposizioni o conflitti fra l'attività dell'autorità giudiziaria e quella dell'amministrazione finanziaria.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 04/10/2024 — Il decreto aggiorna le regole tecniche del processo tributario telematico in coerenza con la riforma del processo tributario operata dal D.Lgs. 220/2023, disciplinando l'integrazione delle nuove fattispecie probatorie (testimonianza scritta), le modalità di gestione delle udienze a distanza con valenza istruttoria, i requisiti tecnici dei sistemi di videoconferenza, le procedure di formazione e conservazione del fascicolo digitale e i meccanismi di interoperabilità con altri sistemi giudiziari.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 16/01/2025 — La circolare fornisce indirizzi sull'applicazione delle misure di prevenzione patrimoniale, disciplinate dal D.Lgs. 159/2011, ai patrimoni la cui origine sia riconducibile a reati tributari, individuando i presupposti di pericolosità sociale rilevanti, i criteri di accertamento della sperequazione fra patrimonio e redditi dichiarati, le modalità di proposizione delle misure e i meccanismi di coordinamento con i procedimenti tributari e penali in corso.
Leggi la scheda completa →D.M. Min. Giustizia 28/03/2024 — Il decreto disciplina le funzioni del Consiglio di presidenza della giustizia tributaria, organo di autogoverno della giurisdizione tributaria, individuando le competenze in materia di assegnazioni e trasferimenti dei magistrati, di valutazione professionale, di provvedimenti disciplinari, di formazione continua, di programmazione organizzativa e di rappresentanza istituzionale della giurisdizione tributaria.
Leggi la scheda completa →Circolare DAG Min. Giustizia 11/11/2024 — La circolare fornisce indirizzi alle procure sulle indagini patrimoniali nei procedimenti per frodi IVA carosello, valorizzando l'analisi dei flussi finanziari fra le entità coinvolte, l'utilizzo dei dati dello scambio automatico internazionale, le indagini sulle strutture societarie estere, le procedure di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente e il coordinamento con la cooperazione giudiziaria europea.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 192/2024 — Il decreto attua il secondo modulo della riforma delle imposte sui redditi disciplinata dalla legge delega 111/2023, intervenendo sul regime IRES e sulla fiscalità d'impresa con l'introduzione del regime opzionale dell'IRES premiale per le imprese che effettuino investimenti qualificati e nuove assunzioni, la razionalizzazione delle deduzioni e delle agevolazioni, la revisione del trattamento delle perdite e la modernizzazione delle regole di determinazione del reddito d'impresa.
Leggi la scheda completa →L. 207/2024 — La Legge di Bilancio 2025 conferma in via strutturale la rimodulazione delle aliquote IRPEF su tre scaglioni, introduce ulteriori misure di sostegno alle famiglie e ai redditi medio-bassi, rivede alcune detrazioni di lavoro dipendente, conferma il regime forfettario per le piccole imprese e i professionisti, dispone misure specifiche per il sostegno della natalità e introduce nuove disposizioni in materia di partite IVA e di adempimenti dichiarativi.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 173/2024 — Il decreto adotta il testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, raccogliendo in un corpus organico le disposizioni del D.Lgs. 471/1997, del D.Lgs. 472/1997, del D.Lgs. 74/2000 e delle ulteriori discipline sanzionatorie, integrate dalle modifiche introdotte dal D.Lgs. 87/2024, e ridefinendo l'architettura del sistema sanzionatorio in coerenza con i principi di proporzionalità, ragionevolezza e coerenza interna.
Leggi la scheda completa →D.L. 155/2024 (conv. L. 189/2024) — Il decreto-legge, convertito con modificazioni, introduce misure urgenti in materia di accertamento e di controlli fiscali, rafforzando i poteri istruttori dell'amministrazione finanziaria, semplificando le procedure di accertamento per le situazioni di minor complessità, ampliando l'utilizzo dei dati di fatturazione elettronica per i controlli mirati, introducendo nuovi strumenti di interlocuzione preventiva e disciplinando specifiche misure per il contrasto alle frodi IVA e ai crediti d'imposta inesistenti.
Leggi la scheda completa →D.L. 113/2024 (conv. L. 143/2024) — Il decreto-legge, convertito con modificazioni, introduce misure urgenti per rafforzare gli strumenti di contrasto agli illeciti tributari di particolare gravità, intervenendo sulla disciplina della confisca del profitto del reato, sulle misure cautelari reali, sui meccanismi di cooperazione fra autorità tributaria e giudiziaria, sull'esecuzione delle sentenze di confisca e sulle procedure di restituzione dei beni in caso di assoluzione o di rideterminazione del quantum del debito tributario.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 33/2025 — Il decreto adotta il testo unico delle disposizioni in materia di riscossione, raccogliendo in un corpus organico le disposizioni del DPR 602/1973 e le ulteriori norme che disciplinano la riscossione coattiva dei crediti tributari, integrate dalle modifiche introdotte dal D.Lgs. 110/2024, e ridefinendo l'architettura della disciplina in coerenza con i principi di certezza, proporzionalità e tutela del contribuente.
Leggi la scheda completa →D.Lgs. 141/2024 — Il decreto introduce disposizioni IVA per il settore dei servizi digitali in coerenza con il modello europeo VAT in the Digital Age, ampliando l'obbligo di fatturazione elettronica per le operazioni transfrontaliere intracomunitarie, introducendo nuove regole di territorialità per i servizi digitali, disciplinando la responsabilità delle piattaforme digitali per l'IVA delle operazioni intermediate e razionalizzando i regimi One Stop Shop per le imprese che operano in più Stati membri.
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