DPR 917/1986 - Testo unico che raccoglie la disciplina sostanziale di IRPEF e IRES: soggetti passivi, categorie di reddito, determinazione della base imponibile, deduzioni e detrazioni.
Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato con DPR 22 dicembre 1986, n. 917, è il principale corpus normativo sostanziale in materia di imposte dirette. Entrato in vigore il 1° gennaio 1988, ha raccolto e sistematizzato la disciplina dell'IRPEF e - fino all'istituzione dell'IRES con il D.Lgs. 344/2003 - dell'IRPEG, offrendo un impianto organico che distingue le diverse categorie reddituali e detta le regole per la determinazione del reddito complessivo.
Il TUIR si articola in titoli dedicati alle imposte sui redditi delle persone fisiche e delle società. Per le persone fisiche, classifica i redditi in sei categorie: redditi fondiari, di capitale, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, d'impresa e diversi, dettando per ciascuna le specifiche regole di determinazione della base imponibile. Per le società, disciplina la determinazione del reddito d'impresa applicabile ai soggetti IRES, con l'articolata regolamentazione delle componenti positive e negative, degli ammortamenti, delle plusvalenze, dei dividendi e delle operazioni straordinarie.
Alcuni principi cardine emergono dal testo: il principio di competenza per la determinazione del reddito d'impresa, il principio di cassa per i redditi di lavoro autonomo, il principio di inerenza per la deducibilità dei costi, la distinzione tra oneri deducibili (che riducono il reddito imponibile) e detrazioni (che riducono l'imposta lorda). Il TUIR è stato oggetto di numerosissime modifiche nel corso degli anni, che ne hanno aggiornato tanto l'impianto sostanziale quanto la formulazione dei singoli articoli.
Per qualsiasi attività di pianificazione fiscale, di assistenza alla dichiarazione o di difesa in sede di accertamento, il TUIR è il punto di partenza obbligato. La sua lettura deve sempre essere accompagnata da quella delle circolari e risoluzioni dell'Agenzia delle Entrate, che forniscono l'interpretazione amministrativa ufficiale, e dei principali orientamenti della Cassazione tributaria.