D.Lgs. 218/1997 - Disciplina gli istituti deflattivi del contenzioso: accertamento con adesione, conciliazione giudiziale, definizione agevolata delle sanzioni.
Il D.Lgs. 19 giugno 1997, n. 218, rappresenta una tappa fondamentale nel percorso di progressiva introduzione nel sistema tributario italiano di strumenti alternativi al contenzioso, ispirati al principio della partecipazione del contribuente al procedimento di accertamento. Il decreto introduce e disciplina l'istituto dell'accertamento con adesione, strumento deflattivo che consente al contribuente e all'amministrazione finanziaria di trovare un accordo sull'effettiva consistenza dell'obbligazione tributaria prima che il rapporto si cristallizzi in un atto impositivo definitivo.
L'accertamento con adesione può essere attivato su iniziativa dell'ufficio, tramite invito al contraddittorio che prospetta al contribuente gli elementi rilevanti, oppure su istanza del contribuente presentata successivamente alla notifica di un avviso di accertamento. In entrambi i casi si apre una fase di confronto nella quale le parti discutono gli elementi di fatto e di diritto e possono pervenire a una definizione concordata, che comporta benefici significativi: riduzione delle sanzioni e possibilità di rateizzazione del debito.
L'adesione perfezionata preclude ogni impugnazione dell'atto concordato e produce effetti definitivi sul rapporto tributario, salvo che sopravvengano nuovi elementi idonei a integrare una sopravvenienza legittimante un nuovo accertamento. Il decreto disciplina anche la conciliazione giudiziale, strumento analogo all'adesione ma attivabile dopo l'instaurazione del processo tributario, davanti al giudice.
Per il professionista, l'adesione rappresenta un'opzione strategica da valutare con attenzione: consente di evitare i rischi del contenzioso, di beneficiare di una consistente riduzione delle sanzioni e di pianificare razionalmente l'impatto economico del rapporto con l'amministrazione. La sua convenienza dipende da un'analisi equilibrata delle possibilità di successo in giudizio, dell'entità delle pretese e delle condizioni economiche del contribuente. Le modifiche introdotte negli ultimi anni hanno progressivamente ampliato il perimetro degli strumenti deflativi, rendendoli una componente stabile del sistema tributario.