Sezione circolari AdE - Sezione del sito dell'Agenzia delle Entrate dove consultare circolari, risoluzioni e provvedimenti del Direttore in materia di accertamento, riscossione e adempimenti. Fonte ufficiale di prassi.
Le circolari e le risoluzioni costituiscono gli strumenti principali attraverso i quali l'Agenzia delle Entrate rende pubblica la propria interpretazione delle norme tributarie. Le circolari hanno di norma portata generale e trattano temi sistematici o di ampio interesse, spesso in occasione di novità normative o di orientamenti giurisprudenziali consolidati. Le risoluzioni, invece, affrontano questioni specifiche, sovente suscitate da quesiti di contribuenti o associazioni di categoria.
Dal punto di vista giuridico, circolari e risoluzioni non hanno natura normativa e non vincolano il giudice tributario, che resta libero di decidere sulla base dell'interpretazione della legge. Vincolano tuttavia l'amministrazione finanziaria nei rapporti con i contribuenti, nel senso che un comportamento conforme alla prassi amministrativa pubblica può generare un affidamento tutelabile ai sensi dello Statuto del contribuente. Questo aspetto è particolarmente rilevante nei casi in cui l'amministrazione cambi orientamento interpretativo: la variazione non può di norma operare in modo retroattivo a sfavore del contribuente che abbia agito in conformità alla precedente prassi.
Per l'operatore professionale, la conoscenza tempestiva della prassi rappresenta un presupposto essenziale dell'attività di consulenza. Le circolari annuali di commento alle leggi di bilancio, le circolari interpretative successive all'introduzione di nuovi istituti, le risoluzioni su questioni ricorrenti forniscono un primo orientamento operativo che spesso precede il consolidarsi degli indirizzi giurisprudenziali. Nei casi di dubbio applicativo, il richiamo esplicito alla prassi nelle memorie difensive costituisce un argomento di peso tanto nel contraddittorio amministrativo quanto nel contenzioso.
L'eccesso di prassi amministrativa presenta tuttavia anche alcuni rischi: interpretazioni rigide o estensive rispetto al dato letterale della norma, orientamenti in contrasto con la giurisprudenza di legittimità, indicazioni non sempre coerenti tra documenti diversi. Il professionista deve sempre accompagnare la lettura della prassi con un esame critico e con l'analisi della giurisprudenza rilevante, valutando se l'orientamento amministrativo rappresenti una base solida per la scelta operativa o se, invece, vi siano spazi per impostazioni alternative più favorevoli al contribuente.