L. 212/2000 - Fissa i principi generali dell'ordinamento tributario: chiarezza e trasparenza delle norme, tutela dell'affidamento e della buona fede, obbligo di motivazione degli atti, contraddittorio e diritti del contribuente.
La Legge 27 luglio 2000, n. 212, nota come Statuto dei diritti del contribuente, rappresenta nel sistema tributario italiano una cornice di principi generali che disciplinano i rapporti tra fisco e contribuente. Approvata dopo un lungo dibattito parlamentare, la legge si auto-qualifica come espressione di principi generali dell'ordinamento tributario, con l'intento di imporre un livello di tutela non derogabile se non con espressa menzione e comunque mai per interpretazione analogica.
Lo Statuto sancisce diritti di portata trasversale: l'irretroattività delle norme tributarie, la chiarezza e la trasparenza delle disposizioni fiscali, l'obbligo di motivazione degli atti impositivi, il diritto all'informazione e all'assistenza da parte dell'amministrazione, la tutela dell'affidamento e della buona fede del contribuente. Viene inoltre riconosciuto il diritto di presentare interpello per ottenere chiarimenti sull'applicazione di norme tributarie a casi concreti, con effetti vincolanti per l'amministrazione.
Con la novella del D.Lgs. 219/2023 è stato introdotto il contraddittorio preventivo generalizzato: prima dell'emissione di un atto impositivo, l'amministrazione deve mettere il contribuente in condizione di presentare le proprie osservazioni. Questa innovazione recepisce orientamenti giurisprudenziali consolidati della Corte di Giustizia UE e della Cassazione, rafforzando il dialogo procedimentale tra fisco e cittadino.
Pur non avendo formalmente rango costituzionale, lo Statuto assume una funzione di norma interposta: i suoi principi vengono utilizzati dalla Corte Costituzionale come parametro di valutazione della legittimità di altre norme tributarie, e dalla Cassazione come criterio interpretativo prioritario. Per il professionista, rappresenta lo strumento argomentativo privilegiato per contestare prassi amministrative lesive dei principi fondamentali del rapporto tributario, in particolare in tema di motivazione degli atti, decadenza dei termini, tutela dell'affidamento e rispetto del contraddittorio.